Подоходный налог с отпускных

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, кроме этого причислены к доходам. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель наровне с этим выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Подоходный налог с отпускных

Сложности в вопросе, в то время, в то время, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, вследствие того что момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Подоходный налог с отпускных

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами направляться признавать дни, в то время, в то время, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам это дни, в который перечисляются средства на счет плательщика налогов или третьим лицам.

Но имеется еще одно правило: при заработной дата получения дохода это последний дни того месяца, в котором данный доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 данной же статьи НК РФ.

Подоходный налог с отпускных

Сложностей в верном определении момента додавал еще и п. 6 ст. 226 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода взяты в банке или переведены на счет плательщика налогов. Если обстановка другая, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет через сутки по окончании получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня?

Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий с каждым днем зарплаты необходимо считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддержана в некоторых судебных решениях.

Подоходный налог с отпускных

Основана данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, в то время, в то время, когда платить НДФЛ с отпускных. вся аргументация сведена к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и имеется дата выплаты дохода. Наиболее подробно данный тезис обоснован в распоряжении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи учли нормы Трудового кодекса, каковые причисляют оплату отпуска к заработной сотрудника. Но, не обращая внимания на это, они не нашли оснований для причисления этого дохода к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). Другими словами с позиций суда НДФЛ с отпускных необходимо было удерживать и перечислять в бюджет в день выплаты денежных средств работнику либо же на следующий дни.

Подоходный налог с отпускных

Аналогичные разъяснения приведены и в письмах Минфина и ФНС России, самым свежим из которых имеется письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187. В нем, как и в письме ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О, содержится утверждение, что дату выдачи отпускных и необходимо считать за дату выплаты дохода.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний дни месяца?

Совсем данный вопрос закрыт новой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, действующей с 2016 года, в тексте которой имеется однозначное указание на то, что налог с отпускных направляться перечислять в конце того месяца, в котором отпускные выплачены. Вернее, в последний дни этого месяца.

Подоходный налог с отпускных

Такая позиция находила поддержку и раньше в судебных решениях, принятых в пользу плательщиков налогов, оспаривающих распоряжения налоговых инспекций. Наиболее характерны распоряжения ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

Сущность аргументов заключалась в следующем: отпускные, в соответствии с ст. 114 и 136 Трудового кодекса, относятся к заработной. Следовательно, все операции с НДФЛ исчисление, удержание и перечисление необходимо создавать в конце месяца, в последний дни.